來源：北京商報網(wǎng) 作者：丁寧

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頂著“寧德時代供應(yīng)商”的頭銜，上海思客琦智能裝備科技股份有限公司（以下簡稱“思客琦”）創(chuàng)業(yè)板IPO自受理以來就一直不缺關(guān)注度。近日，思客琦IPO取得了新進(jìn)展，深交所已發(fā)出審核中心意見落實(shí)函。不過，由于公司多項(xiàng)于2020年驗(yàn)收的項(xiàng)目存在疑點(diǎn)，深交所在審核中對公司2020年的業(yè)績真實(shí)性提出質(zhì)疑。在此背景下，思客琦能否圓夢A股還是一個未知數(shù)。

申報前調(diào)減2019年利潤

在申報財務(wù)報表中，思客琦對公司2019年的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，其中凈利潤由盈利調(diào)整至虧損。

具體來看，思客琦原始財務(wù)報表2019年的凈利潤為1042.59萬元，公司在申報財務(wù)報表中將營業(yè)收入調(diào)減2210.45萬元，凈利潤調(diào)整為虧損750.53萬元。

思客琦對此表示，公司原始報表根據(jù)驗(yàn)收單確認(rèn)收入，部分項(xiàng)目公司與客戶發(fā)起驗(yàn)收流程后，雙方對相關(guān)驗(yàn)收技術(shù)指標(biāo)仍存在異議，客戶未提供簽字或蓋章的驗(yàn)收單，公司項(xiàng)目管理部評估認(rèn)為該部分項(xiàng)目已達(dá)到合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，因此向財務(wù)人員提交了內(nèi)部驗(yàn)收報告，財務(wù)人員據(jù)此確認(rèn)收入。中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行上市輔導(dǎo)后，為了加強(qiáng)驗(yàn)收單和驗(yàn)收時間的可靠性及準(zhǔn)確性，嚴(yán)格要求依據(jù)客戶簽字或蓋章的驗(yàn)收單確認(rèn)收入，因此部分項(xiàng)目收入、成本存在跨期調(diào)整。

這一情況也對公司2020年的財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，思客琦表示，上述項(xiàng)目調(diào)整后，導(dǎo)致公司2020年收入增加1155.84萬元，凈利潤增加313.35萬元。

投融資專家許小恒表示，申報前出現(xiàn)重大會計差異調(diào)整，可能說明公司存在會計基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控制度存在漏洞的情況。

招股書顯示，思客琦是一家專業(yè)從事智能裝備研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高新技術(shù)企業(yè)，以動力電池和儲能電池智能裝備為核心，產(chǎn)品涵蓋電芯裝配、模組成型、PACK封裝、電池回收拆解等鋰電池制造流程。2020-2022年，寧德時代為公司第一大客戶。

是否操控驗(yàn)收時點(diǎn)

在思客琦IPO問詢中，深交所多次要求思客琦說明公司是否存在操控驗(yàn)收時點(diǎn)、跨期確認(rèn)收入的情況。

據(jù)了解，2020年度，思客琦向客戶梅輪電梯銷售電梯生產(chǎn)線，涉及3個訂單。合同簽訂時間分別為2019年4月、2019年8月、2019年8月，驗(yàn)收時間分別為2020年8月、2020年12月、2020年12月，且相關(guān)項(xiàng)目存在僅依據(jù)驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)驗(yàn)收的情形。

值得注意的是，思客琦該項(xiàng)目的約定驗(yàn)收時間與實(shí)際不符。思客琦與梅輪電梯的相關(guān)合同顯示，交貨時間為合同簽署后的5個月或3個半月內(nèi)，交貨后及時履行驗(yàn)收程序?？梢钥闯?，思客琦的驗(yàn)收時間明顯晚于合同約定時間。

對此，深交所要求思客琦說明對梅輪電梯3個訂單的交貨時間與合同約定明顯不符的原因，部分項(xiàng)目選擇在12月底驗(yàn)收且僅依據(jù)客戶員工簽字確認(rèn)驗(yàn)收的原因及合理性；結(jié)合上述情況充分說明是否存在將其他年份收入跨期確認(rèn)至2020年的情形。

審計行業(yè)從業(yè)人員馬億告訴北京商報記者，一般來說，驗(yàn)收單上需要有客戶的簽字和蓋章。只有簽字沒有蓋章的話，需要進(jìn)一步核實(shí)客戶是否認(rèn)可相關(guān)驗(yàn)收情況。

此外，2020年度，思客琦對客戶桑頓新能源銷售新能源自動化生產(chǎn)線1324.14萬元，項(xiàng)目合同簽訂時間為2018年5月，驗(yàn)收時間為2020年6月，項(xiàng)目周期明顯較長。

針對這一情況，深交所要求思客琦說明對桑頓新能源的銷售項(xiàng)目周期較長的原因、項(xiàng)目的驗(yàn)收條件、是否存在操控驗(yàn)收時點(diǎn)的情形。

思客琦解釋，上述項(xiàng)目于2018年11月30日完成主體部分安裝調(diào)試之后，經(jīng)過一段時間的試運(yùn)行，直到2019年11月桑頓新能源才組織了首次驗(yàn)收，但雙方對于該項(xiàng)目的技術(shù)參數(shù)、配置、AGV布局等方面的驗(yàn)收結(jié)果存在異議；2020年6月，桑頓新能源再次組織驗(yàn)收，驗(yàn)收通過之后公司取得了桑頓新能源蓋章的驗(yàn)收單。

是否存在突擊驗(yàn)收

2020年，思客琦不僅存在項(xiàng)目周期過長、晚于合同約定時間驗(yàn)收的情況，還被深交所質(zhì)疑是否在年末進(jìn)行突擊驗(yàn)收。

據(jù)了解，2020年3月，思客琦與和中普方簽訂銷售項(xiàng)目合同，收入確認(rèn)時點(diǎn)為2020年12月。2020年內(nèi)，思客琦收到和中普方付款合計1087.2萬元，2021年1月收到和中普方回款120萬元。值得一提的是，2021年和中普方的供應(yīng)商訴訟事件增多，思客琦于2021年末按50%比例單項(xiàng)計提壞賬。

對此，深交所要求思客琦說明對和中普方2020年銷售項(xiàng)目的驗(yàn)收條件、2020年12月是否存在突擊驗(yàn)收的情形、項(xiàng)目周期是否與其他項(xiàng)目存在明顯差異；并進(jìn)一步分析對和中普方單項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備時點(diǎn)的準(zhǔn)確性，壞賬計提的充分性。

思客琦表示，相關(guān)項(xiàng)目不存在2020年12月突擊驗(yàn)收的情形，項(xiàng)目周期與其他項(xiàng)目無明顯差異。

財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2020年，思客琦實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入約為2.75億元，對應(yīng)實(shí)現(xiàn)的歸屬凈利潤約為1007.93萬元，對應(yīng)實(shí)現(xiàn)的扣非后凈利潤約為1103.44萬元。

上述的一系列問題，使得深交所對思客琦2020年利潤真實(shí)性產(chǎn)生了懷疑。深交所要求保薦人、申報會計師結(jié)合上述情形說明公司2020年度業(yè)績的真實(shí)性、是否存在調(diào)節(jié)利潤行為、是否滿足“最近兩年凈利潤均為正”的上市標(biāo)準(zhǔn)。在問詢回復(fù)中，保薦人、申報會計師認(rèn)為思客琦2020年度業(yè)績真實(shí)，不存在調(diào)節(jié)利潤行為，滿足上市標(biāo)準(zhǔn)。

針對公司相關(guān)問題，北京商報記者向思客琦方面發(fā)去采訪函，不過截至記者發(fā)稿，未收到對方回復(fù)。北京商報記者 丁寧

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